こんばんは、昨日から細かい税金計算が続きますが、お付き合い下さい～ 今日は昨日の個人Ａさんと給与所得金額が異なるだけの違いですので、軽く読み流してください。
（2）有限会社（資本金400万円で設立）
②個人Ｂさん
給与所得： 600万円（他社からの給与はないが、月額50万円を役員報酬としてもらう）
配当所得：1367万円(実際は源泉徴収20%が天引きされているのですが、最終的に精算されるので、ここでは、源泉徴収ゼロで計算します。)
１．所得金額計算
給与所得 600万円―1,743,200円（給与所得控除）＝4,256,800円
配当所得 1367万円
合計 17,926,800円
２．所得控除
基礎控除 38万円
その他控除100万円（社会保険料控除など）
合計 138万円
３．課税所得金額
17,926,800円―138万円＝16,546,000円（千円未満切捨）
４．所得税計算
①税額算出 16,546,000円Ｘ30％―123万円＝3,733,800円
②配当控除 (1000万円―4,256,800円)Ｘ10％＋（17,926,800円-1000万円）Ｘ5％＝970,660円
③ ①―② ＝ 2,763,140円
④定率減税 2,763,140円Ｘ10％＞125,000円 ∴125,000円
⑤ ③―④ ＝ 2,638,100円（百円未満切捨）
５．住民税計算
①税額算出 16,596,000円Ｘ13％―31万円＝1,847,480円
（基礎控除が33万円となり所得税計算より5万円課税所得が増加）
②配当控除 (1000万円―4,256,800円)Ｘ2.8％＋（17,926,800円-1000万円）Ｘ1.4％＝271,784円
③ ①―② ＝ 1,575,696円
④定率減税 1,575,696円Ｘ7.5％＞20,000円 ∴20,000円
⑤ ③―④＋4,000円(均等割)＝1,559,600円（百円未満切捨）
６．合計税負担額
2,638,100円＋1,559,600円＝4,197,700円
７．比較対象税額計算（配当所得がなかったと仮定した場合）
①所得税 258,800円（算式省略）
②住民税 182,100円（算式省略） ※均等割4000円
③合計税負担 ①＋②＝440,900円
８．増加税負担額
4,197,700円（給与所得と配当所得の税額）―440,900円（給与所得のみの税額）＝3,756,800円
９．結論
Ｂさんの場合、利益1億円に対して2500万円(25%)あった自分の取り分の内、最終的に手元に残ったのは、
13,670,000円(配当所得金額)―3,756,800円(配当所得に対する所得税)＝9,913,200円 ということになります。
2500万円に対する実効税率を計算すると、実効税率なんと60.3％となってしまいます。
明日は有限会社を選択した場合の法人株主の税金についてです。ではでは～